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香港公司–外国收入豁免离岸税项

香港是全世界税率最低的国家之一，由于其地域来源征税原则，外国来源收入（或离岸资金）免税。因此，对于希望降低税收成本的国际公司，在香港成立公司有重大优势。

香港的离岸免税

香港是离岸避税天堂，希望降低税收成本的公司，可以将钱转移到香港以避免缴税。该策略合法让投资的纳税延缓。

香港公司受《税务条例》管辖，只有在以下情况下才需缴纳利得税：

利润来自香港或从香港产生，
公司在香港从事贸易、专业工作或生意，
贸易、专业工作或生意产生的利润。

根据香港的地域来源征税原则，利得税不适用于来自香港以外地区的利润。因此，公司的国外收入和离岸利润将免税。但是，只有在香港以外地区展开所有活动的公司，才有资格获得离岸免税优惠。

根据香港的规定，如果符合以下情况，则属于离岸公司：

在香港没有客户或供应商，
企业实体的持有人或雇员仅在香港以外的地方经营这家香港公司，
公司不在香港提供服务，
其服务和产品没有存在于香港，
日常业务决策和服务协议在香港以外的地区签署
在香港没有雇员，而且持有人或任何海外雇员很少到访香港
其产品没有入口香港。

跨国公司实体的新离岸税制

2023 年 1 月 1 日，《2022 年税务（修订）（特定外国来源收入征税）条例》（修订条例）修订了《税务条例》（第 112 章）下有关外国来源收入豁免制度的条文) (IRO) 生效。

新税制旨在解决因双重不征税而产生的避税问题，目标是属于跨国集团（MNE 实体）的实体，这些实体在香港获得一定的外国来源收入，但在香港几乎没有经济实质。

跨国企业在香港收到的特定境外收入，如股息、利息、知识产权收入和与股份或股权相关的处置收益，将被视为来源于香港并应纳税未能满足适用例外情况的实体。

个人和独立的本地公司不受修订后的税法影响。

申索离岸免税的程序

公司应提出免税申请，并提交利得税申报表（PTR）和审计报告。通常，香港税务局（IRD）会在4月份以及课税年度结束后不久发布利得税申报表。新成立的公司会在成立日期后18个月收到税务局发出的第一份利得税申报表通知。然后每12个月应收到后续的利得税申报表。

处理免税的申请需时几个月，税务局将检查文件和详细资料作为调查。税务局的最终决定将取决于所收集的数据，并且调查的时间取决于公司的结构-大型公司和上市公司可能需要更长的等待时间。

税务局的程序如下：

税务局和企业与合伙部门检查公司提交的要求免税文件，
如果有任何免税可能，现场审计和调查部门可能会参与此程序，
税务局会根据调查中收集的公司文件和数据，决定是否应给予公司免税，
如果调查顺利进行，则将向公司发出离岸免税书。

一旦离岸免税获批，公司将可以维持其离岸地位至多3至5年。但是，该公司仍需要进行年度审计，以向税务局提供公司仍在香港的海外活动的资料。

审计

税务局会要求以下文件：

利得税报税表的完整副本
审计报告
申请免税的税收计算（如适用）

为了完成审核员的报告和其他程序，审核员将需要以下文件：

公司的发票和合同
银行对账单
费用收据

为了确保税务局顺利调查离岸免税的申请，建议公司保留所有记录，以证明公司的业务交易和活动均在香港以外的地区进行。

如果税务局要求公司提供其他文件和资料来支持免税的申请，公司应要能够提供所需的文件和记录，例如：

与客户和供应商的会议记录。
采购订单、销售订单和运输单据的收据或副本。
电话账单明细、电子邮件、传真，客户/供应商的号码（也有助于证明客户和供应商的位置）。
位置图，显示离岸业务的运作。
差旅单据和/或护照副本，其中包含有关公司成员来访的地点和日期的信息。

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