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估計您該年的應稅收入，了解您的有效稅率，併計劃該年的應納稅額。本指南旨在提供如何節約個人所得稅的資訊（適用於香港的納稅人）。

1. 董事及股東

身為公司董事和股東的您，可以考慮通過股息、董事薪酬或董事費從公司提取收入。

董事薪酬及董事費

一般來說，如果你是一家香港居民公司的董事，你從該公司的香港辦事處獲得的全部收入可能需要繳納薪俸稅。

董事薪酬（director’s salary）和董事費（director’s fee）都被視為公司的可扣除費用。因此，如果您從公司獲得越多董事薪酬和董事費，您將支付越少的公司所得稅。

股息

股東從香港公司收到的股息是免稅的。這意味著股東不會因此類股息收入被徵稅。

需要提醒的是，股息無助於為公司減少公司稅，因為股息是從稅後利潤支付的。

問題：我是否應該支付股息、董事薪酬或董事費給自己？

這取決於公司產生的利潤額。

自 2018 年 4 月 1 日起，兩級利潤企業稅率制度適用。首200萬港元的應課稅利潤的企業稅率將下調至8.25%。接下來200 萬港元的應課稅利潤，將繼續以 16.5% 的稅率課稅。

個人所得稅是針對您的應課稅收入按級徵收（2% 至 17%）。詳情可以參考所得稅稅率。

要支付多少酬勞給自己，取決於公司將要賺取的利潤，以及您可以享有的個人津貼多寡。

示例

假設某公司的應課稅利潤為 2,200,000 港元。首200萬港元的應課稅收入將按8.25%稅率納稅，其餘200,000港元須按16.5%稅率納稅，因此應付稅款為198,000港元。

如果您支付 200,000 港元的薪酬給自己，假設您的其他收入僅使用您所有的個人津貼，在這種情況下，您的個人收入將實際僅按 8% 稅率納稅，即 16,000 港元。公司應課稅利潤減少200,000港元，應付的公司稅款由198,000港元減少至165,000港元。總應繳稅款（企業及個人）為港幣 181,000 元。

綜合以上所述，申報 200,000 港元的薪金或董事費，你可以因此節省 17,000 港元的所得稅。

事不宜遲，您馬上就可以使用我們的簿記服務和所得稅服務，我們可以針對董事薪酬和董事費的申報事宜為您提供建議，以降低您的整體應付稅款。

申報董事薪酬及董事費所需考慮的其他事項

您可以同時考慮其他因素，這些因素也可能決定您應該支付多少薪酬或董事費給自己。例如，

– 您是否要在不久的將來獲得貸款？如果您申報的個人收入水平變高，則有機會獲得更高額度的貸款。

– 你在申請信用卡嗎？如果您申報的個人收入較高，則可以獲得更高的信用額度。

 

2. 把稅收減免最大化

稅務減免會減少您的應稅收入。從您的應稅收入中減去所有可扣除的額度，則計算出您在該年的總應稅收入。充分利用可用的稅務減免，能為您節省更多稅款。請參閱“在薪俸稅和個人入息課稅之下可獲得扣除的項目清單”。

支出和費用

只有在香港產生的應課稅收入所產生的“完全獨有和必要“的支出與開支，才可以扣稅。本地或私人性質的開支和資本開支不可扣稅。

被允許扣稅的支出項目必須是“完全獨有和必要“地出自應稅收入，例如：

• 服務佣金的支出
• 招待客戶的待客費用
• 支付給助理的費用
• 支付給專業協會的訂閱費
• 旅遊經費

 

自學費用

您的自學費最高可申領扣除100,000 港元。自學費用的定義是，與指定教育課程相關的費用，包括學費和考試費，是教育提供者設，或貿易、專業或商業協會設定的考試費。教育課程或考試應該是為了獲得或保持任何工作資格。如果雇主已報銷該費用，或雇主可報銷該費用，則不被允許再扣除。

被批准扣除的慈善捐贈

在任何課稅年度做出慈善捐贈的人士（被批准的捐贈），該筆被批准的慈善捐款總額可獲扣除，但是總額不得少於 100 港元。可扣除的頂限是該人的應課稅收入的 35%。

在每一個課稅年度裡，某人或其配偶為照護父母或祖父母而支付給安老院的長者住宿開支可申請扣除（父母或祖父母每人可扣 100,000 港元）。

以下是必須符合的條件：

• 父母/祖父母在该课税年度里年满 60 岁或以上，或未满 60 岁但有权根据政府伤残津贴计划申领津贴；以及
• 安老院位於香港，並根據《安老院（長者）條例》或《安老院（殘疾人士）條例》獲得執照或獲豁免執照，或是根據《醫院、護養院及留產院註冊條例》註冊的療養院。

 

房屋貸款利息

在每個課稅年度裡，如果您購買香港的住宅單位以及該住宅同一發展項目內的任何停車位而支付了房屋貸款利息，都可以從您的應課稅收入中扣除，最高限額為100,000 港元。

被認可的退休計劃供款

如果你有向強制性公積金計劃供款，或向被認可的職業退休計劃供款，都可以申請扣稅。目前在每個課稅年度的最高扣除額為 18,000 港元。

 

3. 保存文件和记录

在你報稅時，所有相關的支持文件和記錄（例如課程費用收據、房屋貸款文件）都需要保存 7 年。如果是墨跡較淡的收據或賬單，請多複印一份。

在合規審查的情況下，稅務局可能會要求您提供支持文件。估算和不正確的記錄是不被接受的。

 

4. 獲得專業協助

請考慮聘用註冊會計師和稅務顧問，例如 3E 會計，以幫助您有效地規劃和準備稅務事宜。 3E 會計可以幫助您合法並最大化地針對您的情況申請扣除和減免，從長遠來看這可能會帶來明顯節約。

如果您對個人所得稅規劃有任何疑問，請發送電子郵件至 in**@3e***.hk 獲得諮詢。